11月起付个人的服务费要代扣增值税，合同和付款单要在10月改完

9月3日，财政部、税务总局发布2026年第28号公告《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》；次日税务总局配套发布2026年第19号公告，公布扣缴申报表。两份文件均自2026年11月1日起施行。企业向自然人买研发、设计、咨询这类服务，增值税不再靠个人跑税务局申报，改由付款单位在付款时代扣。财务只扣个税的日子结束了。

一、七类服务，一份正向清单

28号公告只列了七类：研发服务、软件服务、设计服务、咨询服务、广播影视节目（作品）制作服务、文化服务、教育服务，具体品目按财政部、税务总局公告2026年第9号《销售服务、无形资产、不动产注释》执行。

翻成听得懂的场景：找自由职业者开发小程序、请设计师做品牌包装、请专家做财税咨询、请讲师做内训、外包短视频剪辑——都在清单里。

不在清单里的不用紧张：向个人买货、租个人的房子、请人装修办公室、找车拉货，都不适用这套规则。判断有三个要件，缺一不可：收款方是境内自然人（个体工商户和公司不算）、属于上述七类服务、付款方是境内单位且为购买方。

二、算一遍：两万元设计费扣掉多少

公式很直白：应扣缴增值税＝不含税销售额×规定征收率。自然人按小规模纳税人管理，法定征收率3%，按现行政策在2027年12月31日前减按1%执行。

一笔含税20200元的设计费：不含税销售额＝20200÷（1＋1%）＝20000元，已超过按次起征点，应扣增值税200元。

附加税费跟着增值税走，城市维护建设税按所在地7%（市区）、5%（县城、镇）、1%（其他）计算，并按2023年第12号公告减半征收，市区约7元；教育费附加和地方教育附加合计5%，月销售额不超过10万元的免征，超过的减半。按次代扣怎么判定月销售额，各地口径有差异，付款前先跟主管税务机关确认一次。

个税这头不能忘。劳务报酬预扣预缴按总局公告2018年第61号执行：收入超4000元的减除20%费用，20000×（1－20%）＝16000元，适用20%预扣率，预扣个税3200元。三道税合计约3400元，设计师到手约16800元，企业总支出仍是20200元——代扣不是让企业多掏钱，是改变钱怎么走。合同写"含税价"还是"税后价"，决定这3400元谁承担，这一条10月必须改完。

另有一条1000元的线：单次（日）销售额未达按次起征点（2026年起为1000元）的，不代扣增值税。但不扣不等于不申报。

三、三个容易踩的坑

坑一：以为没到起征点就不用申报。 起征点免的是税，不是申报义务。支付800元设计费，增值税是0，但这笔交易在办法适用范围内，单位仍要办理扣缴申报，销售额照填、应扣税额填0。增值税和个税的申报数据，系统会交叉比对。

坑二：以为扣了增值税就等于拿到发票。 28号公告第五条明确：已扣缴增值税的，自然人申请代开发票时无需再次缴税；没申请代开的，扣缴义务人可以发起开票提醒，由自然人确认后向主管税务机关申请代开。代扣只解决"税交没交"，不解决"票有没有"。企业所得税税前扣除凭证仍按总局公告2018年第28号执行，超过小额零星标准就要有发票，否则成本可能被剔除。

坑三：个税预扣时把附加税费也减掉。 多数地方口径是预扣环节不减附加，减与不减直接影响到手金额，各地不统一，以当地为准。

还有一类例外要分清：属于互联网平台内从业人员的自然人，通过平台发生应税交易、由平台按规定代办申报的，不适用这套办法。走平台结算和直接向个人付款，账要分开管。

四、10月要落地的四件事

改合同。 把"服务费X元"改成"含税价X元"，写明税费承担方式，约定对方配合提供身份信息、配合代开发票。

改付款单。 付款审批单增加"应扣增值税／附加税费／个税"三栏，付款前算税、付款时扣税。付完再补，账上就多出一笔挂账。

建个人供应商台账。 登记姓名、身份证号、服务类别、当次（日）金额、是否达到起征点、是否已代开发票。这是应对核查的第一份材料。

排申报日历。 扣缴的计税期间为一个月，自发生应税交易次月1日起15日内申报缴款，用19号公告配套的新申报表，财务系统要提前加进去。

过渡期别搞错：2026年1月1日至10月31日期间自然人发生的这七类交易，仍由自然人按《增值税法实施条例》第四十四条自行申报，期限至次年6月30日前。11月1日起才轮到单位扣缴，10月底前付完款的合同不要提前扣。

底线是：应扣未扣、应收未收的，按《税收征收管理法》第六十九条，税务机关向纳税人追缴税款，同时对扣缴义务人处应扣未扣税款50%以上3倍以下罚款；已扣未缴性质更重。这道义务落在企业身上，不在个人身上。

附加税费减征、小额零星扣除标准等事项各地口径存在差异，具体适用请结合企业实际咨询专业机构或主管税务机关。